Pagare tributi IMU

È un'imposta sul possesso degli immobili da persone fisiche e persone giuridiche

L’Imu è dovuta dai seguenti soggetti (art. 1, comma 743, della legge n. 160 del 2019):

• proprietario dell’immobile;
• titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sull’immobile;
• genitore assegnatario della casa familiare a seguito di provvedimento del giudice;
• concessionario nel caso di concessione di aree demaniali;
• locatario per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria.

L’IMU si calcola applicando alla base imponibile l’aliquota fissata per la particolare fattispecie.

La base imponibile è costituita dal valore dell’immobile determinato nei modi previsti dalla legge, come di seguito indicato:
 

• fabbricati iscritti in catasto (art. 1, comma 745, della legge n. 160 del 2019), applicando la rivalutazione del 5% alla rendita catastale attribuita ai fabbricati e moltiplicando il valore ai coefficienti per ciascuna categoria
• terreni agricoli (art. 1, comma 746, della legge n. 160 del 2019), applicando all'ammontare del reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1 gennaio dell'anno di imposizione, la rivalutazione del 25% e moltiplicando quanto ottenuto per 135
• aree fabbricabili (art. 1, comma 746, della legge n. 160 del 2019), il valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione, o a far data dall’adozione degli strumenti urbanistici, tenendo conto dei seguenti elementi:
• zona territoriale di ubicazione;
• indice di edificabilità;
• destinazione d'uso consentita;
• oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione;
• prezzi medi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche.

L'IMU (Imposta Municipale Unica o Imposta Municipale Propria) è il tributo introdotto, a partire dall'anno 2012, sulla base dell'art. 13 del D. L. 6 dicembre 2011, n. 201, convertito dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, in sostituzione dell'imposta comunale sugli immobili (ICI).

Il presupposto dell'Imu è il possesso di immobili (fabbricati, aree edificabili e terreni agricoli); l'imposta si calcola applicando al valore dell’immobile l’aliquota deliberata annualmente dal Comune.

L'Imu non si paga per l'immobile adibito ad abitazione principale del soggetto passivo di imposta, e per gli immobili a esso equiparati, ad eccezione di quelli classificati nelle categorie catastali A1, A8 o A9 che rimangono assoggettati all'imposta.

L'IMU è dovuta per il possesso di fabbricati, escluse le abitazioni principali, come detto classificate nelle categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9, di aree fabbricabili e di terreni agricoli.

L’IMU si calcola applicando alla base imponibile l’aliquota fissata per la particolare fattispecie.

La base imponibile è costituita dal valore dell’immobile determinato nei modi previsti dalla legge, come di seguito indicato:

• fabbricati iscritti in catasto [art. 1, comma 745, della legge n. 160 del 2019], applicando la rivalutazione del 5% alla rendita catastale attribuita ai fabbricati e moltiplicando il valore ai coefficienti per ciascuna categoria
• terreni agricoli [art. 1, comma 746, della legge n. 160 del 2019], applicando all'ammontare del reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1 gennaio dell'anno di imposizione, la rivalutazione del 25% e moltiplicando quanto ottenuto per 135
• aree fabbricabili [art. 1, comma 746, della legge n. 160 del 2019], il valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione, o a far data dall’adozione degli strumenti urbanistici, tenendo conto dei seguenti elementi:
• zona territoriale di ubicazione;
• indice di edificabilità;
• destinazione d'uso consentita;
• oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione;
• prezzi medi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche.

Il modulo F24 con il quale è possibile effettuare il pagamento. 

L'imposta IMU dovuta annualmente si ottiene con l'applicazione delle aliquote determinate dall'adozione delle delibere da parte del Consiglio di ciascun Comune.

La legge statale stabilisce, per ciascuna fattispecie, l’aliquota dell’IMU in una misura “standard” che può essere modificata dal comune, in aumento o in diminuzione, entro i margini di manovrabilità stabiliti dalla stessa legge.
A tal fine, il comune determina le aliquote dell’IMU con delibera del Consiglio comunale, che a pena di inapplicabilità deve essere:

• approvata entro il termine per l’adozione del bilancio di previsione dell’anno di riferimento, fissato al 31 dicembre dell’anno precedente dall'art. 151, comma 1, del D. Lgs. 18 agosto 2000, n. 267 (TUEL), ma generalmente differito con disposizione di legge o decreto del Ministro dell’Interno (art. 1, comma 169, della legge n. 296 del 2006);
• pubblicata sul sito www.finanze.gov.it entro il 28 ottobre dell’anno di riferimento (art. 1, commi 762 e 767, della legge n. 160 del 2019).

La Legge n. 160 del 2019, all'art. 1, co. 758-759, individua le fattispecie di immobili per i quali non è dovuta IMU.
I Comuni, nell’esercizio della propria autonomia regolamentare, hanno la facoltà di prevedere l’esenzione dall’IMU in favore delle seguenti fattispecie, come ad esempio
- immobili dati in comodato gratuito al comune o ad altro ente territoriale, o ad ente commerciale, esclusivamente per l’esercizio dei rispettivi compiti istituzionali o statutari [art. 1, comma 777, lett. e), della legge n. 160 del 2019];
- esercizi commerciali e artigianali situati in zone precluse al traffico a causa dello svolgimento di lavori per la realizzazione di opere pubbliche che si protraggono per oltre sei mesi [art. 1, comma 86, della legge n. 160 del 2019].

Sono riservate per norma generale alcune agevolazioni in materia di IMU, contenute ancora nella Legge 160/2019 (art. 1, commi 741-747-760), in sintesi: terreni ci CD e IAP, fabbricati di interesse storico o artistico, fabbricati inagibili, abitazioni concesse in comodato, abitazioni locate a canone concordato

La presentazione della modulistica ai fini dichiarativi non è onerosa

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